何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#福州#

2024年5月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，福州市有14家公司存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

14家公司虚开的金额从440多万元至2600多万元不等，例如：福州明某企业管理有限公司，在2018年1月1日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票313份，票面额累计2694.81万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额在30万元以上，根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十三条第二款规定，虚开发票票面金额250万元以上或者虚开发票500份以上且票面金额150万元以上，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。上述14家公司虚开金额都超过了250万元，属于情节特别严重，其责任人员可能将面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。

《解释》是2024年3月20日正式施行的，在施行之前，虚开发票罪“情节特别严重”的标准并没有相应司法解释文件予以明确。在此之前，福州地区虚开发票罪案件，虚开金额超过250万元，甚至上千万元的，也只认定为情节严重，甚至上千万元的，也可以在检察审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：木某某虚开发票案

1.2.办案机关：福州市鼓楼区人民检察院

1.3.简要案情：木某某对外虚开发票共计19份，票面金额累计13116425.8元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人木某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，且犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，是自首，可以从轻或者减轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款之规定，决定对木某某不起诉。

2.1.案例二：吴某虚开发票案

2.2.审理法院：福建省罗源县人民法

2.3.裁判结果：本院认为，被告人吴某让他人为自己虚开与其实际业务不符的增值税普通发票，金额达人民币760万元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人吴某犯虚开发票罪的罪名成立，予以支持。被告人吴某犯罪后自动投案，并如实供述自己的罪行，有自首情节，依法可以从轻处罚。同时考虑其能积极补缴应纳税款，并积极缴纳罚金，有悔罪表现，根据其犯罪情节、动机及社会危害，对其进行社区矫正更有利于其改造回归社会，依法对其适用缓刑。......判决如下：被告人吴某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。

3.1.案例三：木某虚开发票案

3.2.审理法院：福建省平潭县人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人木某违反国家发票管理法规，虚开普通发票共19份，票面总金额达人民币1502.021万元，情节严重，已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控的事实与罪名成立。被告人木某到案后能如实供述自己的罪行，且能认罪认罚，依法从轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人木某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元。

此外，即使虚开金额被认定为情节特别严重的，具有从轻、减轻处罚情节的，也可以在法院审判阶段，争取缓刑的结果。

4.1.案例四：叶某某虚开发票案

4.2.审理法院：福州市晋安区人民法院

4.3.裁判结果：本院认为，被告人叶某某违反国家发票管理制度，虚开普通发票达70份，涉案金额达人民币45352049元，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人叶某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，其归案后能主动退出违法所得并积极缴纳罚金，有悔罪表现，且其具备监管和帮教条件，依法予以从轻处罚并适用缓刑。被告人叶某某在缓刑考验期内，必须依法接受社区矫正。......判决如下：被告人叶某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。

但是，《解释》施行以后，虚开金额超过250万元的，争取相对不起诉，或者虚开金额几千万元的争取缓刑，会存在一定的困难了。这也体现了从而打击虚开发票的违法犯罪行为。

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