何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#黄冈#

2024年6月，国家税务总局湖北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，黄冈黄梅县有3家棉业公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚。

3家棉业公司的违法失信信息如下：

1.黄梅县中某棉业有限公司，在2020年12月25日至2022年1月25日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4份，金额36.44万元，税额3.28万元。税务处理处罚：对其处以罚款7万元的行政处罚。

2.黄梅县鑫某棉业有限公司，在2022年12月25日，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票3份，金额29.73万元，税额2.68万元。税务处理处罚：对其处以罚款7万元的行政处罚。

3.黄梅县裕某棉业有限公司，在2022年3月24日，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票2份，金额18.19万元，税额1.64万元。税务处理处罚：对其处以罚款6万元的行政处罚。

《发票管理办法》第二十一条第二款的规定，虚开发票的行为包括以下情形：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

对于虚开发票的，不仅会被没收违法所得，给予罚款的行政处罚，构成犯罪的还要追究刑事责任。

《发票管理办法》第三十五条第一款规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

上述3家棉业公司虚开的金额都超过了1万元，罚款的金额是5万元以上50万元以下。

根据《中南区域税务行政处罚裁量基准》的规定，其罚款的金额是10万元以上20万元以下，不过，上述3家棉业公司的罚款金额分别6、7万元。

《中南区域税务行政处罚裁量基准》有关虚开发票的处罚标准是：

1.较轻：虚开金额在1万元以下的，没收违法所得，并处5万元以下的罚款。

2.较重：虚开金额在1万元以上（不含本数）10万元以下的，没收违法所得，并处5万元以上10万元以下的罚款。

3.严重：（1）虚开金额在10万元以上（不含本数）100万元以下的，没收违法所得，并处10万元以上20万元以下的罚款。（2）虚开金额在100万元以上（不含本数）500万元以下的，没收违法所得，并处20万元以上50万元以下的罚款。（3）虚开金额在500万元以上（不含本数）的，没收违法所得，并处50万元的罚款。

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