何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#滁州#

2024年6月17日，国家税务总局安徽省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，滁州有7家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关追缴税款、罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

7家公司当中，虚开金额最低的仅3万多元（税额4000多元），虚开金额最高的为890多万元（税额150多万元），例如：全椒县唯某服饰有限公司，在2017年10月1日至2018年7月31日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票137份，金额892.90万元，税额151.79万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款43.87万元的行政处理（已自行补缴税款40.62万元）、依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，对于虚开税额达到此数额标准的，涉嫌虚开增值税专用发票罪，面临刑事处罚。

但是，有些公司虚开增值税专用发票的行为距今已有9年多了，是否还需要追究其刑事责任吗？

例如：安徽博某自动化仪表有限公司，在2014年12月1日至2015年2月28日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票4份，金额222.22万元，税额37.78万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款37.78万元的行政处理（已自行补缴税款37.78万元）。

虚开增值税专用发票罪，虚开税额10万元以上不满50万元的，其适用的量刑档次是“三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金”。而根据《刑法》第八十七条第（一）项的规定，“法定最高刑为不满五年有期徒刑的，经过五年”，则不再追诉。

上述安徽博某自动化仪表有限公司的虚开行为已经超过了5年，而且该公司已自行补缴税款，没有无法追回税款而导致法定刑升格的其他严重情节，因此，应不再追诉。

对于虚开税额50万元以上的，属于数额较大，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次。如果具有从轻、减轻处罚情节，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：金某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：安徽省全椒县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为：被告单位杭州A服装有限公司在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款1115580.46元，其行为侵害了国家对增值税专用发票的管理制度，已构成虚开增值税专用发票罪，被告人金某系被告单位的法定代表人或实际负责人，是直接负责的主管人员，亦应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人金某案发后能主动投案，归案后如实供述其罪行，当庭自愿认罪，是自首，依法对被告单位及被告人予以从轻处罚；被告单位及被告人积极补缴了应纳税款，酌情予以从轻处罚。被告人金某具有悔罪表现，司法行政机关出具的《调查评估意见书》证明其符合社区矫正条件，适用缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。对辩护人提出的被告人具有自首、认罪认罚，系初犯，及时补缴相应的税款、系法人犯罪等情节的意见，本院予以采纳，但建议对被告人金某免予刑事处罚的意见，本院不予支持。公诉机关的量刑建议适当。......判决如下：被告单位杭州A服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金六万元；被告人金某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑一年六个月。

2.1.案例二：包某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：安徽省来安县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司在没有货物购销的情况下让他人为自己开具增值税专用发票，税额达123万余元，属于虚开增值税专用发票数额较大的情形，并全部用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人包某某作为该公司直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，均应依法予以惩处。公诉机关的指控事实清楚，证据确实，指控罪名成立，本院予以支持。被告人包某某经公安机关电话通知到案后如实供述其犯罪事实，属自首，依法可以从轻处罚，对被告单位亦可从轻处罚，公诉机关提出被告人的行为系坦白的意见，本院不予以采纳。被告单位在案发后积极退缴全部税款1239299.50元，挽回了国家税款的损失，可酌情对被告单位、被告人从轻处罚；被告人自愿认罪认罚，可以从轻处罚，故对被告人提出从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。......判决如下：被告单位来安县A金属制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元；被告人包某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。

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