何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#黄冈#

2024年6月，国家税务总局湖北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，黄冈武穴有5家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪依法移送公安机关立案侦查。

5家公司的违法失信信息如下：

1.武穴市鑫某棉业有限公司，在2022年1月21日至2022年12月24日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票70份，金额683.82万元，税额61.54万元。税务处理处罚：对其处以罚款12万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.武穴市陆某棉业有限公司，在2021年11月27日至2022年9月27日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票65份，金额640.59万元，税额57.65万元。税务处理处罚：对其处以罚款12万元的行政处罚、依法移送司法机关。

3.武穴市钧某某花工贸有限公司，在2021年11月27日至2022年8月27日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票62份，金额613.65万元，税额55.23万元。税务处理处罚：对其处以罚款12万元的行政处罚、依法移送司法机关。

4.武穴市德某棉业有限公司，在2022年6月26日至2023年1月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票61份，金额603.89万元，税额54.35万元。税务处理处罚：对其处以罚款12万元的行政处罚、依法移送司法机关。

5.武穴市宝某棉业有限公司，在2022年3月25日至2023年1月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票35份，金额346.43万元，税额31.18万元。税务处理处罚：对其处以罚款8万元的行政处罚、依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述5家公司的虚开税额都超过了立案追诉标准，其责任人员将面临刑事处罚。

上述5家公司中，有4家公司虚开的税额超过了50万元，属于数额较大，适用“三年以上十年以下有期徒刑”的量刑档次；虚开税额不满50万元的，适用“三年以下有期徒刑或者拘役”的量刑档次。

对于虚开税额不满50万元，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：麻城市人民检察院

1.3.简要案情：张某某以麻城市A有限公司的名义虚构货物加工业务，为B服饰有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计金额1587500元，税额230662.45元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位麻城市A有限公司、被不起诉人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但社会危害性较小，具有自首情节，退赃79万元，签署认罪认罚具结书。依据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对犯罪嫌疑单位麻城市A有限公司、被不起诉人张某某不起诉。

对于虚开税额较大的，具有从轻、减轻处罚情节，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：叶某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：湖北省蕲春县人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人叶某在无真实货物交易情况下，联系黄冈A公司为其受票方为上海B公司的增值税专用发票，虚开的税额数额较大（税额1016185.63元），其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人叶某主动投案，并如实交代了犯罪事实，属自首，依法可以从轻或减轻处罚。......判决如下：被告人叶某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金五万元。

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：湖北省蕲春县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，黄冈市黄州A再生资源开发有限责任公司为获利，为B公司虚开增值税专用发票、抵扣税款1583529.08元，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪。被告人张某某系B公司的法定代表人和经理，属直接负责的主管人员和其他直接责任人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪。案发后，被告人张某某主动投案，到案后如实供述犯罪事实，是自首，依法可以从轻或减轻处罚。......判决如下：被告人张某某犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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