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IPO问答96：元创股份——直接材料的归集与分配的会计处理

直接材料的归集与分配根据公司的生产流程，直接材料成本的归集分为自制半成品和产成品： 1）自制半成品：归集当月为生产

报告期内，公司各期的汇兑损益主要由外币货币性项目产生，公司外币货币性项目主要为外币应收账款、外币货币资金。公司在外币

寄售销售下存货发出的会计处理方法和依据公司对寄售销售下存货的会计处理方法具体如下： 1、公司将产品发货至客户的寄售

返利 2020 年至 2022 年，公司不存在销售返利的情况。 2023 年 1-6 月，为激励境外贸易商通过开拓终端

有价值产品退货 ①计提预计负债的计算方式当期退货率=当期实际退货相关收入/上期不含退货的收入金额预期退货率=近

无价值产品退货 ①计提预计负债的计算方式当期退货率=当期实际退货相关收入/上期不含退货的收入金额预期退货率=近

结合业务模式、业务流程等，说明不同类型产品成本归集、核算及结转的方法、过程，内部控制的关键环节，营业成本核算是否准确、完

发行人的汇兑损益计算过程与会计处理如下： ①发生外币业务时，外币金额按交易日汇率（即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币

1）报告期内，研发过程中的投入与产出、耗损及废料的相关会计处理如下：①研发人员领用材料或进行试验检验时，账务处理如下：借

公司模具合同终止的情况是指公司承接的相关车型停止量产，公司后续只需根据合同约定的期限内保管、维护对应的模具，并根据整车厂

公司使用模具生产内外饰件产品，模具结转成本与后续量产产品销量可以对应。公司在该等模具生产的零部件产品达到量产条件后，按与

废料销售公司产品主要原料为塑料粒子、外购件和模具类，在生产过程中会产生边角料、废旧包装物等废料，公司对废料进行集中管

客户降价补差公司日常销售中，存在部分降价补差客户，暂定价结算的客户主要包括广汽埃安、广汽本田、广汽乘用车、林骏和提爱

销售返利公司对部分客户存在销售返利，主要为广汽埃安、广汽乘用车。公司与相关客户通过商务谈判，在双方确认返利方案后签署

2018-2019 年富强实业转移给公司的客户不属于公司相关资产，公司无需对富强实业转移的相关客户进行相关会计处理。

研发领料的具体内容，领料相应的会计处理，主要研发项目直接材料的数量和金额研发领料因研发方向不同而有所差异，尼龙 6

报告期内，公司的非POS返款金额较小，在公司的返款金额中占比少于3%，以示意性流程图及某产品在各阶段的具体说明为例，返款

1）POS 返款模式报告期内，公司的返款模式以 POS 返款为主，在公司的返款金额中占比超过 97%，以示意性流程图

直接投入产出是否对外销售和会计核算方法报告期内，公司研发项目中的领料在研发过程中所形成成品，公司仅有少量对外销售的情

质保义务是否构成单项履约义务，是否存在质量保证金及相关会计处理 (1) 公司质量保证条款是否构成单项履约义务的判断过程